债务重组如何缴税

导读:
例如以转让资产清偿某项债务的一部分另一部分债务通过修改其他债务条件进行债务重组。那么债务重组如何缴税。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。
例如以转让资产清偿某项债务的一部分另一部分债务通过修改其他债务条件进行债务重组。关于债务重组如何缴税的法律问题,大律网小编为大家整理了债权债务律师相关的法律知识,希望能帮助大家。
债务重组如何缴税
首先根据企业债务重组业务所得税处理办法(国家税务总局令第6号)第二条、第三条、第四条、第六条以及财政部关于印发企业会计准则—债务重组的通知(财会字199824号)的有关规定债务人以非现金资产进行清偿债务的事项应该属于“债务重组”的范围
债务人以非现金资产清偿债务除企业改组或者清算另有规定外应当分解为按公允价值转让非现金资产再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理债务人应当确认有关资产的转让所得(或损失)
债务重组业务中债权人对债务人的让步包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值(包括与转让非现金资产相关的税费)的差额确认为债务重组所得计入企业当期的应纳税所得额中。
债务重组损失能在税前列支吗
根据企业债务重组业务所得税处理办法的规定
债务重组业务中债权人对债务人的让步包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额确认为债务重组所得计入企业当期的应纳税所得额中
债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失冲减应纳税所得。
因此以低于债务计税成本的现金偿还债务债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失冲减应纳税所得。
债务重组有哪些方式
1.以资产清偿债务是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有现金、存货、固定资产、无形资产、股权投资等。这里的现金是指货币资金即库存现金、银行存款和其他货币资金在债务重组的情况下以现金清偿债务通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务如果以等量的现金偿还所欠债务则不属于本章所指的债务重组。
2.债务转为资本是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本的则属于正常情况下的债务转资本不能作为债务重组处理。
债务转为资本时对股份有限公司而言为将债务转为股本对其他企业而言是将债务转为。债务转为资本的结果是债务人因此而增加股本(或实收资本)侦权人因此而增加股权。
3.修改其他债务条件是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。
4.以上三种方式的组合是指采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。例如以转让资产清偿某项债务的一部分另一部分债务通过修改其他债务条件进行债务重组。主要包括以下可能的方式
(1)债务的一部分以资产清偿另一部分则转为资本
(2)债务的一部分以资产消偿另一部分则修改其他债务条件
(3)债务的一部分转为资本另一部分则修改其他债务条件
(4)债务的一部分以资产消偿一部分转为资本另一部分则修改其他债务条件。




