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债务重组所得收入应纳所得税吗

李楠楠律师2022.01.25243人阅读
导读:

办法规定债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。因为一方面,财政部为防止企业进行利润操纵,规定债务重组所得应列入资本公积,并不视为当期收入而另一方面,在税收的角度,又将债务重组所得视为当期收入,列入当期应纳税所得额。那么债务重组所得收入应纳所得税吗。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

办法规定债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。因为一方面,财政部为防止企业进行利润操纵,规定债务重组所得应列入资本公积,并不视为当期收入而另一方面,在税收的角度,又将债务重组所得视为当期收入,列入当期应纳税所得额。关于债务重组所得收入应纳所得税吗的法律问题,大律网小编为大家整理了债权债务律师相关的法律知识,希望能帮助大家。

债务重组所得收入应纳所得税吗

据中新网报道中国国税总局日前颁布的企业债务重组业务所得税处理办法称企业在债务重组中所获得的收入应计入当期的应纳税所得额。此举将使今后包含巨额债务重组的上市公司的重组成本大幅提高。

债务重组是很多亏损上市公司重组中的必经之路,其中涉及的债务数额往往十分惊人。这当中所产生的收入在税务上如何处理一直缺乏细则,新办法对此做出了详细规定。

办法规定债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。也就是,如果亏损上市公司在重组中获得债务减免,那么所减免的部分,从税务的角度,就被视为当期收入,列入当期的应纳税所得额中。

举一个例子,不久前,某上市公司与公司签署协议,该公司以现金8500万元,一次性清偿所欠信达全部债务1.27亿元,剩余债务全部豁免。这样,等于有4200万元的债务得到豁免。

按照企业会计准则中的规定,这4200万元不能列入当期损益,只能列入资本公积。而正是这被列入资本公积的4200万元,如果按照办法中的规定,则应当计算入企业当期应纳税所得额。如果该企业以前年度没有亏损,同时当期保持盈利,则该企业在当期应多纳税1386万元(4200×33)。

上海证券报记者就此采访了上市公司及券商中的有关人士。一位2001年底曾经参与广州某上市公司重大资产重组的投行人士称,该上市公司在进行债务重组时,曾经豁免了近三亿元的债务,而当时并没有将该部分被豁免的债务列入当期的纳税所得额,只是在会计处理方面列入了资本公积。

一家上市公司的财务总监对记者表示,上市公司进行债务重组,被豁免的债务数额往往较大,如此做法,一方面减少了上市公司的利润,同时由于纳税属于现金支出,因此将大大提高上市公司进行债务重组的成本。

一位上市公司的负责人对记者表示,该办法似有值得商榷之处。因为一方面,财政部为防止企业进行利润操纵,规定债务重组所得应列入资本公积,并不视为当期收入而另一方面,在税收的角度,又将债务重组所得视为当期收入,列入当期应纳税所得额。会计处理与税务处理差异如此之大是否合理,还值得探讨。

债务重组收益的所得税处理

会计上确认“资本公积其他资本公积”的情形有三种

一是债务人以低于应付债务的现金资产偿还债务支付的现金低于应付债务账面价值的差额计入资本公积

二是债务人以非现金资产抵偿债务的用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和小于应付债务账面价值的差额作为资本公积

三是以修改其他债务条件进行债务重组的如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额减计的金额作为资本公积债务人涉及或有支出的应将或有支出包括在未来应付金额中。

债务重组损失的所得税处理

会计上确认债务重组损失的情形有三种一是债权人受让的现金资产低于应收债权账面价值的差额作为损失直接计入当期损益二是以修改其他债务条件进行债务重组的如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额债权人应将重组应收债权的账面价值减计至未来应收金额减计的金额作为当期损失三是债务人以非现金资产抵偿债务的用以抵偿债务的非现金资产的账面价值和相关税费之和大于应付债务账面价值的部分作为损失直接计入当期损益。

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  • 年收入30万需要交25200元个税。《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
  • 债务重组所得收入应纳所得税吗

    黄东洁律师

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    黄东洁

    债务重组所得收入应纳所得税吗

    内容:办法规定债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。因为一方面,财政部为防止企业进行利润操纵,规定债务重组所得应列入资本公积,并不视为当期收入而另一方面,在税收的角度,又将债务重组所得视为当期收入,列入当期应纳税所得额。那么债务重组所得收入应纳所得税吗。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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  • 债务重组损失要经中介机构确认吗

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    债务重组损失要经中介机构确认吗

    内容:债务重组损失要经中介机构确认吗企业债务重组业务所得税处理办法第六条规定债务重组业务中债权人对债务人的让步包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失冲减应纳税所得。企业的债务重组损失也属于财产损失应按照企业财产损失所得税前扣除管理办法的相关规定确认并在税前扣除上述13号令规定企业申报扣除各项资产损失时均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。那么债务重组损失要经中介机构确认吗。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    郭铭芝律师
    2022.01.25250人收看
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  • 债务重组损失是否可在税前列支

    张旭律师

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    张旭

    债务重组损失是否可在税前列支

    内容:债务重组损失是否可在税前列支根据企业债务重组业务所得税处理办法的规定债务重组业务中债权人对债务人的让步包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额确认为债务重组所得计入企业当期的应纳税所得额中债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期的债务重组损失冲减应纳税所得。按照现行税法规定债务人以非货币性资产抵偿债务应“视同销售”按照公允价减去账面价值的差额调增当期应纳税所得额与此同时对债务人确认的重组损失不能在税前扣除。那么债务重组损失是否可在税前列支。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    张旭律师
    2022.01.2580人收看
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  • 一般纳税人企业所得税怎么征收

    龙珊律师

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    龙珊

    一般纳税人企业所得税怎么征收

    内容:那么,该企业应纳的企业所得税为:应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-允许弥补的以前年度亏损=200万元+0-0-0=200万元应纳税额=应纳税所得额 ×,25%=50万元二、一般纳税人企业所得税征收的计算方法1)直接计算法直接计算法是根据税率直接计算出应纳税额,适用税率-速算扣除数)-累计已预缴税额其中,累计预缴应纳税所得额是指按月或按季计算的应纳税所得额累计数,适用税率和速算扣除数是指企业所得税的基本税率和扣除数。

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    2023.09.12778人收看
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  • 债务重组需要找律师吗

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    王熙

    债务重组需要找律师吗

    内容:债务重组需要找律师吗依据我国相关法律的规定企业进行债务重组时要不要找律师由企业自行决定但企业最好找律师进行法律方面的咨询以免产生法律风险。第六条以资产清偿债务方式进行债务重组的债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时应当按照下列原则以成本计量存货的成本包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。债务重组的所得税问题由于债务重组损益要计入当期损益必然会引起债权人和债务人应税收益发生变化。那么债务重组需要找律师吗。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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    2022.01.30673人收看
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  • 债务重组收入如何计算

    邢颖律师

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    邢颖

    债务重组收入如何计算

    内容:债务重组的结果是债务人产生债务重组收益人产生债务重组损失。债务重组收益应如何确认按照我国会计准则债务重组收益于重组日全部予以确认。根据谨慎原则债务重组收益应在这个过渡期内分期确认。该帐户贷方登记债务重组产生的债务重组收益总额借方登记各期确认的债务重组收益余额在贷方表示递延在以后各期确认的金额。那么债务重组收入如何计算。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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    2022.01.30481人收看
  • 段建国律师

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    擅长:债权债务、刑事辩护、建设工程、民间借贷

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  • 二手房交易税费之个人所得税

    李维律师

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    李维

    二手房交易税费之个人所得税

    内容:根据国税发 [2006]108 号《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》规定,二手房转让的个人所得税按房屋实际成交价格为转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用差额 20% 的标准收取个人所得税。按照《北京市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》,对于纳税人未能提供完整、准确的有关凭证,不能正确计算应纳税额的,可以采取核定征税。那么二手房交易税费之个人所得税。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    李维律师
    2022.01.04883人收看
  • 刘晓红律师

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  • 应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。《中华人民共和国个人所得税法 》 第三条 个人所得税的税率:1、综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);2、经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);3、利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
  • 二手房交易个人所得税政策简介

    段建国律师

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    段建国

    二手房交易个人所得税政策简介

    内容:个人出售住房所涉及的个人所得税问题包括税目、税率、应纳税所得额及应纳税额等几个关键问题。一般而言,应纳个人所得税额等于应纳税所得额乘以税率。应纳税所得额为房产转让收入减除税务机关允许扣除的房屋原值、转让房产过程中缴纳的税金及有关合理费用。三.转让房产过程中的相关税金是指转让人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等,不包括个人所得税部分。那么二手房交易个人所得税政策简介。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    段建国律师
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  • 符合缴纳标准的是需要进行缴纳的。聘用已退休人员的薪资个税在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:1、工资、薪金所得;2、劳务报酬所得;3、稿酬所得;4、特许权使用费所得;5、经营所得;6、利息、股息、红利所得;7、财产租赁所得;8、财产转让所得;9、偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得,按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。
  • 债务重组所得是否豁免所得税

    冯清琴律师

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    冯清琴

    债务重组所得是否豁免所得税

    内容:此举将使今后包含巨额债务重组的上市公司的重组成本大幅提高。这当中所产生的收入在税务上如何处理一直缺乏细则,《企业债务重组业务所得税处理办法》对此做出了详细规定。前款规定的期限届满,经债务人或者管理人请求,有正当理由的,人民法院可以裁定延期三个月。债务人或者管理人未按期提出重整计划草案的,人民法院应当裁定终止重整程序,并宣告债务人破产。那么债务重组所得是否豁免所得税。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    冯清琴律师
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  • 李孟阳律师

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  • 企业债务重组确认的应纳税所得额怎么计算

    任冰峰律师

    北京天用律师事务所

    任冰峰

    企业债务重组确认的应纳税所得额怎么计算

    内容:企业债务重组确认的应纳税所得额怎么计算一、企业债务重组确认的应纳税所得额怎么计算企业债务重组是指当债务人有经理困难的情况下债权人应该按照与债务人事先达成的书面协议或者法院的判决作出让步的行为。按照规定企业债务重组确认的应纳所得税的金额应当大于50的该企业当年纳税的所得额。那么企业债务重组确认的应纳税所得额怎么计算。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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  • 股本偿还债务需要交个人所得税吗

    张芸律师

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    张芸

    股本偿还债务需要交个人所得税吗

    内容:股本偿还债务需要交个人所得税吗股本偿还债务需要交个人所得税。根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定原股东取得股权转让所得应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。居民个人取得前款第一项至第四项所得按纳税年度合并计算个人所得税非居民个人取得前款第一项至第四项所得按月或者按次分项计算个人所得税。第六条应纳税所得额的计算(五)财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。那么股本偿还债务需要交个人所得税吗。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    张芸律师
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  • 姚平律师

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  • 企业债务重组收益应归何处

    张嘉娱律师

    北京天用律师事务所

    张嘉娱

    企业债务重组收益应归何处

    内容:企业债务重组收益应归何处一、上市公司债务重组怎么解决上市公司的重组中应对债务以及人的特点具体分析并根据自身状况选择债务重组的方式然后妥善制定解决办法。根据这一准则的规定债务人不能将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额作为债务重组收益计入当期损益而应确认为资本公积。因此债务重组收益不是企业的经营性收入只能归属于非经营性收入。因此债务重组收益属于债务人取得的应税收益应依法计缴企业所得税。那么企业债务重组收益应归何处。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

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  • 张旭律师

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  • 债务重组利得是否递延纳税

    张旭律师

    北京市元甲律师事务所

    张旭

    债务重组利得是否递延纳税

    内容:企业重组符合相应条件的交易各方对其交易中的股权支付部分可以按以下规定进行特殊性税务处理企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50以上可以在5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。企业债务重组业务所得税处理办法规定债务重组中,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金金额或者非现金资产的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入企业当期的应纳税所得额中。那么债务重组利得是否递延纳税。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    张旭律师
    2022.01.30340人收看
  • 崔玉君律师

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  • 劳务报酬个人所得税税率的标准以及计算方法

    赵金保律师

    北京市元甲律师事务所

    赵金保

    劳务报酬个人所得税税率的标准以及计算方法

    内容:居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20,000元。由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定,经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表。那么劳务报酬个人所得税税率的标准以及计算方法。大律网小编为大家整理如下相关知识,希望能帮助大家。

    赵金保律师
    2022.01.10328人收看
  • 郭铭芝律师

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    擅长:建设工程、债权债务、交通事故、合同纠纷

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李楠楠律师

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